금융자산 회계처리 예시

[FVPL]

X1년초 100주를 주당 @1000원에 취득 / 거래원가 1000원

FVPL 10만 수수료 1000

현금 101000

X1년중 50주를 주당 @1200원에 처분

현금 6만

FVPL 5만 처분이익 1만(=50주*(1200-1000))

X1년말 주당공정가치 @ 1300원

FVPL 1.5만

FVPL평가이익: 50주*(1300-1000)=1.5만

☞X1년도 당기순이익에 미치는 영향: 수수료(-1000)+처분이익(1만)+평가이익(1.5만)=2.4만 증가

 

X2년 주당 @1500원에 전량 처분

현금 7.5만

FVPL 6.5만 처분이익 1만(=50주*(1500-1300))

☞X2년도 당기순이익에 미치는 영향: 1만 증가

 

*당기손익은 잔액을 항상 0으로 만든다 → 다음해부터 새롭게 출발

 

[FVOCI]

FVOCI지분상품: 처분손익 없음(재분류조정 불가)-배당 제외한 모든 손익은 OCI로 인식

FVOCI채무상품: 처분손익 있음(재분류조정 가능)-이자수익, 처분손익 제외한 모든손익은 OCI로 인식

*FVPL: 모든손익은 당기손익으로 처리

 

*금융자산 최초인식: 모두 공정가치(AC포함)

*AC금융자산의 평가: 매기말 유효이자율법으로 측정(예외)

 

*금융부채: 매출채권, 매입채무, 미지급금, 차입금, 사채